Mai 2026

 

Ermäßigter Umsatzsteuersatz von 4,9% für Nahrungsmittel – Auswirkungen auf Registrierkassen

 

Mit 1.7.2026 wird für bestimmte Nahrungsmittel (zB Brot, Butter oder Gemüse) ein neuer ermäßigter Umsatzsteuersatz von 4,9% eingeführt. Neben der inhaltlichen Komplexität bringt dies auch technische Herausforderungen – insbesondere für Registrierkassen. Unternehmen sollten daher zeitnah handeln.

 

Komplexe Abgrenzung im Detail

 

Der neue Steuersatz gilt für ausgewählte Nahrungsmittel gemäß der Kombinierten Nomenklatur (KN), etwa für Brot, Butter oder Gemüse. Die Einstufung ist jedoch keineswegs trivial: So kann bei Laugengebäck etwa der Fettgehalt der Trockenmasse darüber entscheiden, ob 4,9% zur Anwendung kommen. Der Steuersatz hängt damit faktisch von Rezeptur und Analyse ab.

 

Auch zusammengesetzte Produkte sorgen für Abgrenzungsprobleme. Laut BMF-Information unterliegt beispielsweise eine frisch zubereitete Wurstsemmel einheitlich dem Steuersatz von 10%, selbst wenn die Einzelbestandteile getrennt ausgewiesen werden. Gleiches gilt für die Buttersemmel: Obwohl Butter und Semmel für sich betrachtet begünstigt wären, kommt insgesamt kein 4,9%-Satz zur Anwendung.

 

Zusätzlich ist klargestellt, dass Restaurationsumsätze vom ermäßigten Steuersatz ausgeschlossen sind. Wird ein Gebäckstück über die Theke verkauft, liegt eine begünstigte Lieferung vor. Erfolgt jedoch ein Verzehr vor Ort – etwa gemeinsam mit Kaffee an einem Stehtisch –, ist die gesamte Leistung als Restaurationsumsatz mit 10% zu versteuern.

 

Technische Herausforderungen für Registrierkassen

 

• Die RKSV kennt bislang keinen dritten ermäßigten Steuersatz neben 10% und 13%.

• Erstmals handelt es sich um einen nicht ganzzahligen Steuersatz, während bisher häufig mit ganzzahligen Datentypen gearbeitet wurde.

• Kassensoftware, QR-Code-Zuordnungen sowie Beleg- und Formularlayouts müssen angepasst werden.

• Rundungsfragen können auftreten, etwa bei der Darstellung auf dem Kassenbon.

 

Diese Anpassungen betreffen in vielen Fällen direkt die Kassenhersteller und sollten frühzeitig abgestimmt werden, da die kurze Umsetzungsfrist bis zum 01.07.2026 zu Engpässen führen kann.

 

Unterschiedliche Steuersätze für denselben Artikel

Eine weitere Herausforderung ergibt sich daraus, dass ein und derselbe Artikel unterschiedlichen Steuersätzen unterliegen kann. Ein typisches Beispiel ist die Semmel: Wird sie über die Theke verkauft, können 4,9% gelten, beim Verzehr vor Ort hingegen 10%.

Bisher bestand meist eine eindeutige Zuordnung zwischen Artikel und Steuersatz. Künftig sind flexiblere Lösungen erforderlich. Eine Möglichkeit wäre die Anlage separater Artikel (zB „Semmel zum Mitnehmen“ und „Semmel zum Verzehr vor Ort“). Bei lagergeführten Waren kann dies jedoch zu Problemen führen, da Bestände zusammengeführt werden müssen.

Alternativ müsste das Kassensystem in der Lage sein, beim Verkauf desselben Artikels unterschiedliche Steuersätze zuzuordnen. Diese Funktion ist derzeit nicht in allen Systemen vorhanden. Betroffene Unternehmen sollten daher rechtzeitig prüfen, ob ihre Kassensoftware diese Anforderungen erfüllt – andernfalls kann eine Umstellung notwendig werden.

 

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